小规模免征新政，您都清楚了么？
本次公告指出小规模纳税人发生征收率为3%的应税交易，其增值税纳税义务发生时间在“2022年4月1日——12月31日”之间，小规模纳税人开普票一律免交增值税，无之前季度45万元以内免税额度。
一、3%税率免征期间如何开票?
开具普票///
小规模纳税人开具3%税率普通发票的，免征增值税，应按规定开具免税普通发票；税率栏填写“免税”，不得填写“0”或星号“***”。
开具专票///
“如果小规模纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
只有增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。如果增值税小规模纳税人适用5%、0.5%等特殊非3%征收率的应税销售收入均不在免征增值税范围。
二、免征期间申报表如何填报?
①月（季）度销售额没有超15万(45万)的，免征销售额等项目应填在申报表“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”相关栏次。
②月（季）度销售额超过15万(45万)的，免征销售额等项目应填在申报表“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
三、3月31日前纳税义务发生后，退票怎么办？
“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。”
拓展（一）///
纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，仍可开具1%专票或普票。
A. 3%减按1%优惠期间：2020/3/1—2022/3/31。纳税义务在此期间的，均可开具1%发票。
B. 前期已申报纳税未开具专票的，2022年4月1日之后可补开1%专票；前期未申报纳税未开具专票的，2022年4月1日之后可补开1%专票，依规申报纳税并加收滞纳金。
C. 前期已申报纳税未开具普票的，2022年4月1日之后可补开1%普票；前期未申报纳税未开具普票的，2022年4月1日之后可补开1%普票，应追溯到纳税义务发生当期确定是否超45万，依规确认申报纳税并加收滞纳金。
拓展（二）---纳税义务的判定///
