增值税——期末留抵退税政策
为支持小微企业和制造业等行业发展，增强市场主体信心、激发市场主体活力，现进一步加大增值税期末留抵退税实施力度。2022年3月21日，财政部 税务总局发布了《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》财政部 税务总局公告2022年第14号。
公告具体内容
一、政策范围扩大
原政策：先进制造业按月全额退还增值税增量留抵退税额；其他行业满足条件的退还60%。
现政策：符合条件的小微企业（含个体工商户，下同）和六大行业等按月全额退还增值税增量留底退税额，并一次性退还企业存量留底税额。
二、政策覆盖行业
“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”。
（判定所属行业的标准：业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人)
三、政策实施安排
本次留抵退税聚焦性强，迈稳步子，梯次分步推进政策的实施。
（一）申请退还增量留抵税额
符合条件的制造业等行业企业（不管大、中、小、微型企业），均可自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
（二）申请一次性退还存量留抵税额
符合条件的制造业等行业的微型企业自2022年4月申报期起；
小型企业自2022年5月申报期起；
中型企业自2022年7月申报期起；
大型企业自2022年10月申报期起。
公告亮点
“2022年大规模留抵退税政策，是实施组合式税费支持政策的最重要内容，通过退给企业实实在在的真金白银，直接为企业提供现金流，促进其加快技术改造、设备更新，能够有效提振市场主体信心、增强发展内生动力、推动经济平稳健康发展。”财政部副部长许宏才在发布会上说。
目前的留抵退税政策主要集中在增量留抵退税，即2019年4月以后的进项增值税纳入留抵退税范围。而新增了存量留抵退税，也是此次政策一大亮点。从增量和存量两方面入手实施退税，力度更大。
资金保障实施
今年的政府工作报告为全年安排了2.5万亿元的退税减税规模，其中留抵退税约1.5万亿元，退税资金全部直达企业。为确保留抵退税政策切实落地，资金保障是关键。当前，增值税收入中央和地方的分成比例是各占50%，相应退税中央和地方的负担比例也是各50%。留抵退税1.5万亿元，地方约承担7500亿元。
中央提供财力保障，确保退税及时退付、“三保”足额保障。财政部在按现行税制负担50%退税资金的基础上，再通过安排1.2万亿元转移支付资金支持基层落实退税减税降费和保就业保基本民生等。
小知识
留抵退税：当企业的增值税销项税额小于进项税额时，则形成留抵退税。
何为存量留抵税额？何为增量留抵税额？
（1）存量留抵税额：
①纳税人的存量留抵税额为当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;
②当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
（2）增量留抵税额：
纳税人的增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
因此，当纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
来源：国家税务总局、中国政府网
